Als bestuurslid van een vereniging of stichting kan het voorkomen dat u te maken krijgt met het moeten afdragen van verschillende belastingen. Belastingen zoals loonheffingen, vennootschapsbelasting of BTW. Wanneer moet een vereniging of een stichting BTW afdragen? Zijn er uitzonderingen waar u als bestuurslid rekening mee dient te houden? Deze punten zullen we hieronder bespreken.
Wat zijn verenigingen en stichtingen?
Een vereniging of een stichting is een organisatie die niet gericht is op het maken van winst. Ze worden opgericht omdat er een bepaald doel is wat een persoon of personen aan wil pakken. Vaak is dit om een maatschappelijk doel te bereiken, of om een non-profit organisatie te ondersteunen.
Het geld dat door een stichting of een vereniging wordt opgehaald, bestaat uit donaties, leningen, subsidies en legaten. Een vereniging of een stichting kan ook een bedrijf zijn, maar de winst moet worden toegewezen aan de oorzaak of het doel van de stichting. De personen die werkzaam zijn in de vereniging of stichting dingen niet mee in de winst.
Het grote verschil tussen een vereniging en een stichting is dat een vereniging leden heeft en een stichting niet. Beide hebben wel een bestuur, maar geen aandeelhouders. Niet alleen organisaties die een goed doel dienen zijn een vereniging of een stichting. Ook betaalde voetbalclubs, andere sportclubs, ziekenhuizen of musea kunnen een stichting zijn.
Wanneer BTW afdragen als vereniging of stichting?
Niet elke vereniging of stichting die activiteiten heeft is een ondernemer voor de belastingdienst. Volgens de belastingdienst bent u een ondernemer als u ‘zelfstandig werkzaamheden uitvoert en daar inkomsten uit hebt’.
Of een vereniging of stichting BTW moet betalen en in rekening brengen, hangt af van de specifieke situatie van die vereniging of stichting. Het komt nog wel eens voor dat de belastingdienst na afloop van een jaar toch beslist dat de vereniging of stichting toch BTW plichtig was. Dan wordt er een naheffing gestuurd en soms zelfs een boete. Daarom is het verstandig om voorafgaand aan het starten van uw vereniging of stichting samen met de belastingdienst af te stemmen of u wel of geen BTW plicht heeft. Zo voorkomt u vervelende boetes en naheffingen.
Vrijstelling van BTW
Voor bepaalde werkzaamheden hoeft de vereniging of stichting geen BTW te betalen. Er mag in deze situaties geen winstoogmerk nagestreefd worden. Er zijn ook een aantal branches en activiteiten die zijn vrijgesteld van BTW. Er mag dan door de vereniging of stichting ook geen BTW in rekening gebracht worden.
Mocht er een deel van activiteiten of goederen BTW plichtig zijn dan hoeft de vereniging of stichting alleen BTW af te dragen over dat bepaalde onderdeel. In deze gevallen mag ook alleen de BTW afgetrokken worden die vallen onder die activiteiten of goederen.
Voor sportverenigingen geldt dat de hoofdactiviteiten zijn vrijgesteld van BTW. Voor nevenactiviteiten die gericht zijn op het verkrijgen van aanvullende financiële ondersteuning geldt een bijzondere regeling. Als het inkomen de volgende grenzen niet overschrijdt, kunnen ook deze nevenwerkzaamheden worden vrijgesteld:
Voor de levering van goederen (zoals de verkoop van club materialen, materialen uit de clubkantine enz.) is de limiet 68.067 euro. Voor diensten als het lidmaatschap, sponsorgelden of shirtreclame is de limiet 50.000 euro per jaar.
Vrijstellingen bestaan ook voor sociale en culturele verenigingen en stichtingen. In deze situaties mogen de organisaties niet winstgevend zijn, maar de vrijstelling mag ook niet zorgen voor een verstoring in de verhoudingen met concurrenten. Ook voor sociale en culturele verenigingen en stichtingen geldt een limiet bij diensten, deze is 22.689 euro.
Als de vereniging of stichting deze limieten overschrijdt dan vind er een naheffing plaats op het gehele bedrag, niet alleen het bedrag van overschrijding. Wat nog wel handig is om te weten: de belastingdienst kijkt los van elkaar naar de limieten. Als de limiet voor diensten is overschreden, maar die van goederen niet, dan zal er alleen een naheffing komen voor de diensten.
Blijft u onder deze limieten, dan zijn de activiteiten en goederen vrijgesteld voor BTW. Als u boven deze maximale bedragen uitkomt, dan moet u dus BTW betalen, maar u mag dan ook BTW aftrekken over de kosten en inkopen voor de activiteiten en goederen.
Fiscale aansprakelijkheid van bestuurders
Als bestuurder van een vereniging of stichting bent u in bepaalde gevallen aansprakelijk voor de belastingen van uw vereniging of stichting. De belastingdienst heeft het over verenigingen die volledig rechtsbevoegd zijn en die onder de vennootschapsbelasting vallen.
Elke bestuurder kan verantwoordelijk gesteld worden op het moment dat de vereniging of stichting de belastingen en premies niet kan betalen. Dit gebeurt alleen in het geval dat er sprake is van kennelijk onbehoorlijk bestuur. Deze fiscale aansprakelijkheid is niet van toepassing op verenigingen en stichtingen die geen commerciële activiteiten hebben.